【最新消息】新個(gè)稅法對(duì)高凈值人士的影響
發(fā)布日期：2018-09-04 16:15 來(lái)源：未知
今天，稅務(wù)通明的國(guó)際化勢(shì)不可當(dāng)，我國(guó)亦沒(méi)有缺席。“物競(jìng)天擇，適者生存。”那些還持有鴕鳥(niǎo)思想的人士，是時(shí)候要醒醒了。
2018年8月31日，備受各界密切關(guān)注的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》通過(guò)，并正式發(fā)布，自2019年1月1日起施行。此次稅改，自2018年6月19日進(jìn)入全國(guó)人大初審到最終通過(guò)發(fā)布，僅用了兩個(gè)月。
這是第7次個(gè)稅修正，飛速通過(guò)，著實(shí)吸睛。
一、稅務(wù)居民身份？以天數(shù)判定
外籍個(gè)人不再享有超國(guó)民待遇，判定稅務(wù)居民身份得看天數(shù)！我國(guó)護(hù)照已不能為個(gè)人防止不利稅務(wù)影響。
依據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明，個(gè)稅法對(duì)財(cái)政居民的規(guī)則已做更改：將“在我國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間”作為斷定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的依據(jù)，由“是否居住滿(mǎn)1年”調(diào)整為“是否居住滿(mǎn)183天”。詳細(xì)條文更改請(qǐng)見(jiàn)下圖：
以“在我國(guó)的居住時(shí)間”作為判定稅務(wù)居民的依據(jù)，這對(duì)于持有我國(guó)護(hù)照的高凈值人士來(lái)說(shuō)，是好消息也是緊箍咒！好消息是如此一來(lái)持有我國(guó)護(hù)照≠我國(guó)稅務(wù)居民，不一定為中國(guó)稅務(wù)居民；但也存在必定的危險(xiǎn)，因?yàn)檫@將進(jìn)一步助力CRS發(fā)威，更易于露出他們的境外金融賬戶(hù)。
二、助力CRS，境外賬戶(hù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更易露出
到本年8月，有83個(gè)國(guó)家和區(qū)域明確將向我國(guó)交流金融賬戶(hù)信息，它們分別是：
澳大利亞、加拿大、新加坡、瑞士、阿聯(lián)酋、英國(guó)、列支敦士登、盧森堡、新西蘭、荷蘭、安道爾、阿根廷、阿魯巴、奧地利、阿塞拜疆、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、比利時(shí)、伯利茲、百慕大、巴西、英屬維爾京群島、保加利亞、開(kāi)曼群島、智利、哥倫比亞、庫(kù)克群島、哥斯達(dá)黎加、克羅地亞、庫(kù)拉索、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛(ài)沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、直布羅陀、希臘、格陵蘭、格林納達(dá)、根西、匈牙利、冰島、印度、印度尼西亞、愛(ài)爾蘭、馬恩島、意大利、日本、澤西島、韓國(guó)、拉脫維亞、黎巴嫩、立陶宛、馬來(lái)西亞、馬耳他、毛里求斯、墨西哥、蒙特塞拉特、瑙魯、挪威、巴基斯坦、巴拿馬、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、俄羅斯、圣基茨、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、薩摩亞、圣馬力諾、沙特阿拉伯、斯洛伐克共和國(guó)、斯洛維尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、烏拉圭
注意：絕大部分國(guó)家是針對(duì)2018年度的金融賬戶(hù)余額進(jìn)行情報(bào)交流（部分針對(duì)2017年，如BVI、開(kāi)曼群島等；還有部分針對(duì)2019年，如庫(kù)克群島等）。
新個(gè)稅法自2019年1月1日?qǐng)?zhí)行，183天作為稅務(wù)居民規(guī)則判定的標(biāo)準(zhǔn)也將適用于2019年交稅年度。關(guān)于個(gè)人在2018年及曾經(jīng)是否為我國(guó)稅務(wù)居民，則需依據(jù)修正前的個(gè)稅法來(lái)判別。那么，新的個(gè)稅法對(duì)于2018年度的CRS交流是否會(huì)有影響呢？小編以為，個(gè)稅法雖于2019年1月1日?qǐng)?zhí)行，但仍會(huì)助力2018年度的賬戶(hù)信息（交流內(nèi)容為2018年末的余額，2019年9月左右交流）交流。
在過(guò)去，稅務(wù)機(jī)關(guān)和境內(nèi)外銀行對(duì)我國(guó)稅務(wù)居民身份的斷定總是摸不清，關(guān)于在境外持有賬戶(hù)的中國(guó)護(hù)照持有人、新移居換了境外護(hù)照的中國(guó)人、在境外作業(yè)僅僅收取居住卡或綠卡的中國(guó)公民，是不是中國(guó)稅務(wù)居民，都存在許多困惑。
而今，新個(gè)稅將我國(guó)的游戲規(guī)則昭示全球：自修正案通過(guò)日起，我國(guó)將183天作為判定稅務(wù)居民的明晰標(biāo)準(zhǔn)，廣而告之。簡(jiǎn)略、明晰，不管稅務(wù)機(jī)關(guān)還是銀行都好操作。這樣一個(gè)定義標(biāo)準(zhǔn)也正是稅務(wù)情報(bào)交流CRS的最好同伴！它也將助力CRS發(fā)威，協(xié)助境外銀行加大對(duì)我國(guó)客戶(hù)稅務(wù)合規(guī)的檢查。
假設(shè)，某天你在境外銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)上填寫(xiě)的是他國(guó)稅務(wù)居民，但你護(hù)照上的蘿卜章證明你183天以上都在我國(guó)境內(nèi)時(shí)，那么對(duì)不住，這不需要稅務(wù)專(zhuān)人的定見(jiàn)，銀行就可自行將你斷定為“我國(guó)稅務(wù)居民”。同樣的，當(dāng)你持有新加坡護(hù)照，仍然大部分時(shí)間待在我國(guó)時(shí)，即便再寫(xiě)“新加坡稅務(wù)居民”也沒(méi)有那么簡(jiǎn)單在銀行過(guò)關(guān)了！
三、反避稅規(guī)則是“利刃”
個(gè)稅法中增加反避稅規(guī)則是CRS的必然結(jié)果。假如說(shuō)新的個(gè)稅法通過(guò)修正稅務(wù)居民規(guī)則，是從頭把網(wǎng)織好了；CRS規(guī)則是捕好了魚(yú)；那么，新增加的反避稅規(guī)則就是實(shí)實(shí)在在的利刃。請(qǐng)記住，高凈值人士個(gè)人與關(guān)聯(lián)公司須遵從公允買(mǎi)賣(mài)準(zhǔn)則，而經(jīng)過(guò)離岸公司持有金融賬戶(hù)的架構(gòu)行不通了！
常見(jiàn)的一種觀點(diǎn)
境外金融賬戶(hù)在境外公司名下，又不在個(gè)人名下，就算交流過(guò)來(lái)也不需在我國(guó)補(bǔ)稅。現(xiàn)在，這個(gè)觀點(diǎn)必定不對(duì)了——這就是反避稅規(guī)則的威力。
此外，個(gè)稅法還增加了第八條：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由。（“正常交易原則”）
舉個(gè)栗子：
我國(guó)稅務(wù)居民個(gè)人S 100%持有一離岸公司，離岸公司持有賬戶(hù)。從該賬戶(hù)向個(gè)人賬戶(hù)的資金轉(zhuǎn)移，很容易被視為股息分配（在我國(guó)為20%的個(gè)人所得稅）或者借款（依照商場(chǎng)利率付出利息，利息為20%的個(gè)人所得稅）。
假如離岸公司下持有飛機(jī)、游艇，個(gè)人對(duì)飛機(jī)、游艇等運(yùn)用也需求依照公允價(jià)值付出運(yùn)用費(fèi)，不然，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠調(diào)整，視同個(gè)人取得股息等出資受益。
（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配。
舉個(gè)栗子：
我國(guó)稅務(wù)居民個(gè)人S 100%持有一離岸公司，離岸公司持有賬戶(hù)若干。離岸公司一般在BVI、開(kāi)曼群島等避稅地，即便離岸公司不做股息分配，在沒(méi)有運(yùn)營(yíng)需求的情況下，適用該條將視同股息分配而在我國(guó)交納20%的個(gè)人所得稅。
（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”
四、如何進(jìn)行個(gè)人稅務(wù)居民規(guī)劃？
若我國(guó)采用了世界通用的183天規(guī)則，外籍人士（包括中國(guó)香港、澳門(mén)護(hù)照持有人）將不得不數(shù)著天數(shù)過(guò)日子了，因?yàn)樵谖覈?guó)待了183天，便會(huì)成為我國(guó)稅務(wù)居民。而我國(guó)那些由于持有境外護(hù)照、大部分時(shí)間都在國(guó)內(nèi)的企業(yè)家們，境外護(hù)照自身也將再也不能為你供給稅務(wù)上的本質(zhì)優(yōu)勢(shì)。
但采用“183天規(guī)則”能為個(gè)人規(guī)劃自己的稅務(wù)居民身份供給空間。對(duì)于高凈值人士來(lái)說(shuō)，稅務(wù)居民身份的籌劃是核心。當(dāng)然，如此一來(lái)，部分企業(yè)家可能就得在境外多周游了。
五、舍棄中國(guó)戶(hù)籍，當(dāng)心“離境稅”
個(gè)稅法第十條增加了新的規(guī)則，有下列情形之一，交稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理交稅申報(bào)：…（五）因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍…”。一般將此視為中國(guó)推出的“離境稅”。注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍是觸發(fā)因素。因而，假如高凈值人士要放棄中國(guó)戶(hù)籍（一般與放棄中國(guó)護(hù)照相伴），則會(huì)觸發(fā)在中國(guó)的“清稅”。若依照其他國(guó)家的一些做法，在稅法上一般會(huì)視同依照商場(chǎng)公允價(jià)值處置財(cái)物，而需要交納個(gè)人所得稅。
六、買(mǎi)賣(mài)護(hù)照規(guī)避CRS，能夠休矣
新稅法修正案通過(guò)，買(mǎi)賣(mài)護(hù)照作為所謂CRS“籌劃”方案，能夠休矣。
“ 自修正案通過(guò)日起，我國(guó)將183天作為判定稅務(wù)居民的明晰標(biāo)準(zhǔn)，廣而告之”這是立法的最大價(jià)值。當(dāng)你買(mǎi)了一本某某國(guó)家的護(hù)照但大部分時(shí)間生活在我國(guó)時(shí)，怎么將自己“非中國(guó)稅務(wù)居民”的故事講下去？或許，你會(huì)說(shuō)，這樣的一個(gè)結(jié)果在現(xiàn)行稅法的稅務(wù)居民定義下也是相同啊！不，現(xiàn)行稅法下的稅務(wù)居民身份規(guī)則在實(shí)際中是一個(gè)模糊不清、難以了解的概念，半知半解最終變成了沒(méi)有規(guī)則。已然沒(méi)有清晰的稅務(wù)居民規(guī)則，銀行自然情愿迷糊曩昔。
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