離中國香港實施CRS不到30天了，這些問題你都了解了嗎

發布日期：2018-06-29 14:12 來源：未知

     于2016年6月30日生效的《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》(「修訂條例」)，為中國香港進行自動交換資料訂立了法律框架。中國香港的金融機構將于2017年1月1日開始實施CRS，2018年9月中國香港與其他相關CRS伙伴國進行金融賬戶涉稅信息第一次自動交換。
 
　　到今天，離中國香港實施CRS只有26天時間了，這14個不可不知的問題你了解了嗎？

　　1，自動交換資料如何影響個人或實體？
　　申報財務機構有責任申報由申報對象持有的財務賬戶。中國香港的納稅人如非任何中國香港以外地區的稅務居民，不會被申報。《稅務條例》規定申報財務機構須應用盡職審查程序，向賬戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，申報財務機構可要求賬戶持有人填寫自我證明以核實其稅務居民身分。而有關的自我證明將會由申報財務機構備存六年。

　　2，我是中國香港永久性居民，并沒有持有外國護照及只須在中國香港繳稅。在開立新賬戶時，我是否需要向申報財務機構提供自我證明？就我的先前賬戶，我是否需要向申報財務機構提供自我證明？
　　根據《修訂條例》所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的)，就所有新賬戶而言，賬戶持有人須就其個人資料(包括稅務居民身分)向申報財務機構提供自我證明。
　　至于先前賬戶，財務機構須進行盡職審查，以識辨及核實賬戶持有人的稅務居民身分。如有疑問，財務機構會向賬戶持有人要求提供自我證明。此外，財務機構可選擇把新賬戶的盡職審查程序應用于先前賬戶。換言之，賬戶持有人可能需要就先前賬戶向相關申報財務機構提供自我證明。

　　3，如果情況有所改變并影響了我的稅務居民身分，該怎么辦？
　　如情況有所改變以致影響賬戶持有人的稅務居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不正確，賬戶持有人應通知申報財務機構。一般而言，賬戶持有人需要在發生改變后三十天內，向有關申報財務機構提供一份已適當更新的自我證明。

　　4，如何得知自己是否海外稅務管轄區的稅務居民？
　　一般而言，要斷定某個人或實體是否屬一個稅務管轄區的稅務居民，會根據有關人士身處之地或逗留于該地的時間(例如是否在一個課稅年度超過183天)；如屬公司的情況，則根據有關公司成立為法團的地點或其中央管理及控制的地點。任何人士即使在某稅務管轄區繳稅(例如預扣稅、消費稅或資本增值稅)，并不會使該人士自動成為該稅務管轄區的稅務居民。

　　5，我居于A國及在當地有全職工作，而我的配偶則在中國香港工作并且是中國香港永久性居民。我們在中國香港的財務機構開立了一個聯名賬戶。假如將來中國香港跟A國簽訂自動交換資料協議，中國香港的財務機構是否須就我配偶的資料向稅務局申報，然后由稅務局傳送至A國的稅務當局？
　　假如你根據A國的法律是當地的稅務居民，中國香港的財務機構會就你的財務賬戶資料向稅務局申報，然后稅務局會透過自動交換資料安排，把聯名賬戶的資料（整體而不作分攤）傳送至A國的稅務機構。中國香港的財務機構并不須就你配偶的資料向稅務局申報，因為你配偶并不是任何中國香港以外地區的稅務居民。

　　6，我是中國香港永久性居民，并在中國香港居住和工作。我在B國購入自住物業，并于中國香港的財務機構持有賬戶。如B國成為中國香港的自動交換資料伙伴，中國香港財務機構會否將我的財務賬戶資料提交稅務局，作為傳送至B國的稅務當局之用？
　　假如你根據B國法律不是當地的稅務居民，你并不會純粹因為在B國持有物業及須于當地繳交資本增值稅而自動成為B國的稅務居民。如有疑問，我們建議非中國香港稅務居民應尋求法律意見。

　　7，我是C國的稅務居民，并為我的配偶的利益持有一個財務賬戶，而我的配偶并非C國稅務居民。如C國成為中國香港的自動交換資料伙伴，有關財務賬戶的資料會否提交予C國稅務當局？
　　不會。賬戶持有人應是賬戶的受益人，而非中介人。你并非賬戶持有人，你的配偶才是賬戶持有人。由于你的配偶并非C國的稅務居民，因此有關賬戶的資料不會與該國交換。只有作為有關財務賬戶的受益人(而非中介人)，而該受益人為C國的稅務居民，有關財務賬戶的資料才會與該國交換。

　　8，假如我作為稅務居民所屬的稅務管轄區是自動交換資料伙伴，我于中國香港的財務機構持有財務賬戶，什么資料會被交換？
　　就個人資料而言，交換的資料包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務編號(TIN)、出生日期及出生地點。至于財務賬戶資料，交換的資料包括賬戶編號、賬戶的年終結余或價值，以及相關年度的利息、股息及出售財務資產所得收益(視乎情況而定)的總款額。

　　9，財務機構需要在甚么時候開始收集其客戶的資料以作自動交換資料用途？
　　同中國《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》內規定。

　　10，申報財務機構如何核實賬戶持有人在自我證明內提供的資料？
　　如果財務機構根據開立賬戶時收集的資料，包括根據目前的盡職審查或認識客戶程序收集的文件，對自我證明內的資料進行合理測試并滿意其結果，他們便可依賴其客戶在自我證明內提供的資料。
　　有關安排并不預期財務機構須為確定賬戶持有人的稅務居民身分，而對有關稅務法律作出獨立的法律分析。

　　11，若我是申報對象，我如何能知道我的財務賬戶內的甚么資料已由稅務局傳送給其他稅務管轄區？我可否反對財務機構發送我的資料給稅務局？
　　《稅務條例》旨在施加法律責任予財務機構，要求他們設立及應用盡職審查程序，以識辨中國香港以外地區的稅務居民作自動交換資料用途及搜集指定資料，提交給稅務局。
　　12，是否有財務機構或賬戶可獲豁免申報？如有，他們的盡職審查及申報責任是否可完全獲得豁免？

　　某些會被用作逃稅的風險較低的財務機構及賬戶，可獲豁免申報。
　　免申報財務機構沒有任何盡職審查及申報的責任，而財務機構無須就豁除賬戶向稅務局申報資料。

　　13，對財務機構會施加什么罰則？
　　《稅務條例》所載的罰則，旨在發揮足夠的阻嚇作用，以確保自動交換資料安排在中國香港得以有效實施，但同時不會對財務機構及個人施加不相稱的過重罰則。
　　有關罰則有三個主要類別，針對違規、提交「不正確報表」及有意圖作欺騙的情況。罰則水平(就首兩類的一般罰則為第三級罰款(即10,000元)，及就后一類的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監禁六個月或三年)參照了《稅務條例》其他相類的罰則。

　　14，個別賬戶持有人有可能被懲處嗎？
　　《修訂條例》的重點是確保財務機構能夠合規，因此就違反盡職審查的規定及出于欺騙的意圖而提交不正確報表的罰則，是針對財務機構。
　　至于個別賬戶持有人，如在提交自我證明予財務機構時，明知或罔顧實情地提交在要項上具誤導性、虛假或不正確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。此舉是要確保我們在有效實施方面能符合國際標準。

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