重磅！中國香港史上大規模CRS稅務情報交換政策出臺！
發布日期：2018-06-29 14:07 來源：未知
重磅！重磅！中國香港自2017年7月1日起，一次性加入71國稅收情報交換伙伴的條例生效！中國香港與中國大陸稅收情報交換鐵定事實，稅務信息交換蓄勢待發，在港資產配置進入全面裸奔時代。
2017年3月16日，中國香港立法會財經事務委員會召開會議及修訂議程，專門討論落實稅務事宜自動交換財務賬戶資料的情況，立法會隨即發布文件，承諾將全面提速反避稅涉稅信息交換，涉稅信息交換擴大至所有承諾實施的100多個國家或地區。
中國香港歷史上大規模CRS稅務情報交換政策出臺。這是劃時代的一次會議，這是中國香港徹底成為全球反避稅涉稅信息自動交換之國際先鋒模范角色的一次轉折性的會議！中國香港CRS，將徹底讓所有在中國香港的國際金融財務賬戶信息進入名副其實的裸奔時代！
中國香港立法會為何突然壯士斷腕，稅務情報交換一夜變天呢？
2017年3月16日，立法會財經事務委員會就《實施稅務事宜自動交換財務帳戶資料安排的情況》作出說明，目的在于向立法委員簡述政府因應國際的新發展而修訂中國香港實施稅務事宜自動交換財務帳戶數據（"自動交換數據"）安排的策略。這旨在避免中國香港被列為"不合作稅務管轄區"的風險。
自從2014年7月，世界經濟合作與發展組織OECD（"經合組織"）就自動交換數據安排頒布新的國際標準以來，一直藉以提升全球稅務透明度和打擊跨境逃稅活動。隨即，中國香港在2014年9月就表示，支持以雙邊模式與合適伙伴實施自動交換數據安排，以期在2018年9月前進行首次數據交換。至今為止，全世界已有100多個稅務管轄區對這項國際標準（CRS）作出承諾。
為此，中國香港在2016年6月修訂《稅務條例》，為實施自動交換數據安排提供法律框架，規定所有金融財務機構，包括財務托管機構、存款機構、投資實體及指明保險公司。這些機構主要指銀行、證券公司、保險公司及投資基金須開展如下工作：
（1）進行涉稅信息盡職審查程序識辨"申報稅務管轄區"（即《稅務條例》附表17E第1部指明會與中國香港自動交換數據的稅務管轄區）的所有稅務居民所持有的財務賬戶；
（2）就該等須申報帳戶收集所需數據（即針對方式）；
（3）由指定的申報年起把所需數據提交中國香港稅務局，以便與相關的自動交換數據伙伴交換數據。
中國香港新修訂的《稅務條例》也容許財務機構采用書面形式訂明約定如填寫《自我證明》文件的程序，識辨中國香港以外其他稅務管轄區的稅務居民所持有的賬戶，或是其控權人為中國香港境外稅務管轄區稅務居民的被動非財務實體（由《稅務條例》所界定）所持有的賬戶。并就該等帳戶收集所需數據（也即在中國香港稱作普及方式），但這并非強制要求。中國香港實施有關安排時，只要求金融財務機構采取"針對方式"收集帳戶數據，目的是盡量減輕金融財務機構的合規負擔。
中國香港自實施自動交換數據安排的法律框架訂立后，先行探討并分別與日本和英國簽訂了雙邊主管當局協議，以便由2018年起進行自動交換數據。目前的交換進度和外界的研究，一直明確把該兩個稅務管轄區作為是中國香港現已確認的自動交換數據伙伴（"確認伙伴"），并已列入《稅務條例》附表17E第1部的"申報稅務管轄區"名單，以便財務機構進行盡職審查和收集所需數據。
中國香港金融賬戶涉稅信息交換面臨不斷增加的國際壓力
我們再來看看世界經合組織關于金融賬戶涉稅信息自動交換的的要求和規則吧。
國際社會一直密切監察各稅務管轄區實施自動交換數據安排的進度，并著力倡議建立廣闊的自動交換數據網絡，以締造公平的競爭環境。按照中國香港CRS的進度，在中國香港將于2018年與為數很少的幾個稅務管轄區進行首次自動交換數據之際，經合組織和歐洲聯盟（"歐盟"）亦分別展開制訂"不合作稅務管轄區"名單。二十國集團領導人也于2016年9月在杭州舉行的G20領導人峰會上，通過了經合組織建議用作識別不合作稅務管轄區的三項準則。任何稅務管轄區若未能符合下述三項準則中至少兩項，會被視為"不合作稅務管轄區"：
（1）實施按請求交換數據標準-獲稅務透明化及數據交換全球論壇（"全球論壇"）給予至少"大致符合標準"的評級；
（2）實施自動交換數據標準-遲在2018年首次交換數據（涵蓋2017年的財務帳戶數據）；以及
（3）《多邊稅收征管互助公約》（"《多邊公約》"）-加入《多邊公約》，或容許按請求交換數據及自動交換數據的網絡已足夠廣闊。
歐盟也于2016年11月通過三項準則，用于其篩選工作。任何稅務管轄區如符合下述三項準則中至少兩項，方可獲歐盟視為符合有關稅務透明度的規定：
（1）實施自動交換數據標準-在2017年年底前與歐盟所有成員國訂立自動交換數據安排，可藉簽訂多邊主管當局協議，或通過雙邊協議訂立有關安排（以及日后獲全球論壇給予至少"大致符合標準"的評級）；
（2）實施按請求交換數據標準-獲全球論壇給予至少"大致符合標準"的評級；
（3）《多邊公約》-加入《多邊公約》，或容許按請求交換數據及自動交換數據的協議網絡已涵蓋歐盟所有成員國，而該等協定須已生效或預計會在合理時限內生效。
目前，中國香港面臨的現實情況是，國際上已經有許多個稅務管轄區向經合組織主動表示，有意與中國香港訂定自動交換數據安排。在這樣的國際形勢下，若中國香港未能與該等稅務管轄區及歐盟成員國于2017年內落實自動交換數據安排，中國香港將不得不面對被視為"不合作"的風險。
鑒于上述的發展，中國香港須迅速擴展自動交換數據網絡，以保留由2017年下半年起的數據作交換之用。被列為"不合作"的稅務管轄區或會遭受國際的抵制措施，影響其投資和營商吸引力。有關的抵制措施或會包括被其他稅務管轄區征收預扣稅項和在計算須在當地應繳稅款時不獲扣減交易成本。
中國香港史上大規模CRS稅務情報交換政策
中國香港立法會的建議決議，無疑是一顆極其重磅的炸彈。特別是此次修訂的申報稅務管轄區名單中，第一次書面白紙黑字，"中國大陸"赫然在列，再次印證我從2016年11月以來就不斷發布的有關中國香港CRS的系列研究文章的趨勢判斷（請見《中國香港在金融賬戶信息自動交換申報準則CRS中的國際反避稅先鋒角色》（系列1-4））和《第一財經日報》2017年2月8日對我的訪談《中國香港版CRS：內地富人的"裸奔"時代》，以及還有十多篇有關中國香港CRS的專門研究文章。中國香港和中國大陸稅收情報交換鐵定事實，徹底打破一些觀望人士和僥幸心理的后稻草，稅收情報交換蓄勢待發，在中國香港的大陸高凈值人士資產配置進入完全透明的全面"裸奔"時代。
盡管中國香港有關資料收集的責任由2017年7月1日起生效，中國香港立法會也擬議修所訂明的"申報年"為"2018年"。實際上，中國香港稅務局將要求財務機構在2018年5月提交有關資料，以便整合后根據世界經合組織OECD的規定，在2018年9月與屆時已和中國香港簽訂雙邊主管當局協議的稅務管轄區進行數據交換。由此來看，中國香港立法會希望強調的是，申報稅務管轄區須與中國香港訂定全面性協議／交換協議（根據《稅務條例》第49（1A）條生效）作為交換數據的基礎，并在這基礎上就實施自動交換數據安排簽訂雙邊主管當局協議，中國香港就會即刻與該申報稅務管轄區交換數據。
另外，為了減輕金融財務機構的合規負擔，中國香港立法會也酌情考慮，中國香港金融財務機構在2018年作第一輪申報時，須就72個新增的申報稅務管轄區提交2017年7月1日至12月31日期間的資料；并就日本和英國提交2017年1月1日至12月31日期間的資料。至于隨后的申報年，財務機構須就列作申報稅務管轄區"的所有稅務管轄區，向稅務局提交全年資料。這項安排旨在減輕財務機構的合規負擔，使財務機構無須在中國香港日后每次與新的稅務管轄區訂定自動交換數據安排時都要逐一收集以往的數據，也能使關乎在交換進行前的年度的數據得以有效率地整理和保存。稅務局只會在自動交換數據協議連同所需的數據保障措施訂立后，才會與有關稅務管轄區交換所得的申報資料。
同時，為順利推展有關工作，中國香港立法會已在2017年2月中向主要財務機構團體、監管機構、組織和商會等持分者發出資料文件，闡述國際稅務的發展，以及政府的修訂策略。此外，中國香港立法會也在2017年3月3日為持不同分歧代表委員舉行簡介會。整體而言，代表們已經明白國際間有關自動交換資料的發展，并支持中國香港繼續致力實施這項國際推行的措施。同時，代表委員們關注中國香港實施自動交換數據安排的時間表，包括提交須申報帳戶報表的時間及稅務局與其他稅務管轄區交換數據的時間表。中國香港立法會已向相關代表委員闡釋，縱然財務機構須就更多稅務管轄區的稅務居民收集帳戶資料，稅務局只會在與該等稅務管轄區簽訂自動交換數據的相關協議后才會進行數據交換。為加深公眾對自動交換數據安排的認識和便利財務機構工作，政府由2016年12月起播放電視宣傳影片和電臺聲帶，并印發海報供財務機構使用。中國香港立法會將繼續與相關代表委員保持緊密聯絡，確保就自動交換數據的安排順利實施。
中國香港雄心壯志將有更大動作未來稅收情報交換更上一層樓
除了擴展"申報稅務管轄區"名單以涵蓋中國香港的準伙伴外，中國香港亦致力與更多稅務管轄區簽訂雙邊自動交換數據協議。中國香港一直計劃以雙邊模式與稅務協議伙伴實施自動交換數據安排。然而，在100多個承諾實施自動交換數據安排的稅務管轄區中，至今只有六個稅務管轄區計劃以雙邊模式實施自動交換數據安排。至于《多邊稅收征管互助公約》，該公約為稅務管轄區以多邊模式實施自動交換數據安排提供基礎，但中國香港因其一國兩制的特殊地位，目前并不適用于中國香港。中國香港立法會也留意到，在100個承諾實施自動交換數據安排的稅務管轄區中，逾90個已加入《多邊稅收征管互助公約》（不論以簽約方或藉地域延伸身分加入）。因此，中國香港現正研究把《多邊稅收征管互助公約》的適用范圍延伸至中國香港的可能性，以實施自動交換數據安排。事實上，正如我前文所述，加入《多邊稅收征管互助公約》也是世界經合組織OECD和歐盟識別"不合作稅務管轄區"的三項評估準則之一。
鑒于世界經合組織OECD和歐盟即將評估中國香港實施自動交換數據安排的進度，中國香港立法會擬于2017年3月底或4月向立法會全體委員提交修訂條例草案，希望條例草案在2017年7月1日或之前獲通過，以落實上述建議。相關工作時間緊迫，但對于達至世界經合組織OECD及歐盟的期望，任何金融財務機構備存由2017年下半年起的財務帳戶數據與其他稅務管轄區日后交換，至為重要。
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